Temuan Audit

SIFAT TEMUAN AUDIT

• Temuan audit dapat memiliki berbagai bentuk & ukuran.
• Temuan audit sering disebut kekurangan (deficiencies).
• Istilah “temuan´cenderung terlalu negatif, sedang “kondisi” relatiflebih tepat dan tidak menimbulkan sekap defensif bagi auditee.
• Temuan audit menjelaskan bahwa sesuatu yang baik saat sekarang (current) atau masa lalu ( histories ) serta yang mungkin terjadi dimasa yang akan dating (future) terdapat kesalahan.

Standar 2310 SPPIA :

• Auditor internal harus mengidentifikasi informasi yang cukup (sufficient), andal (reliable), relevan (relevance) dan berguna (usefulness) untuk mencapai tujuan penugasan.
• Practice advisory 2410-1 dari Standar : “ criteria komunikasi”. Observasi dan rekomendasi harus didasarkan pada atribut : kriteria, kondisi, penyebab & dampak.
  • Kriteria (criteria) : standar, ukuran atau ekspektasi yang dipakai untuk evaluasi / verifikasi (apa yang harusnya ada/harapan).
  • Kondisi (condition) : bukti faktual yang ditemukan saat pengujian (apa yang ada/kenyataan).
  • Penyebab (causes) : alasan perbedaan antara harpan dengan kondisi aktual (mengapa ada perbedaan ).
  • Dampak (effect) : risiko/ eksposur yang dihadapi organisasi karena kondisi tidak sama dengan kriteria (akibat perbedaan).
• Practice  advisory 2420-1 dari Standar : “kualitas kriteria komunikasi” a.1 : obyektif, jelas, ringkas, konstruktif & tepat waktu.

• Saran-saran untuk perbaikan (suggestion for improvement).
  • Temuan audit membutuhkan tindakan perbaikan.
  • Manajer operasi memiliki hak untuk mengimplementasikan saran tersebut atau tidak.
• Temuan audit yang dapat dilaporkan.
  • Tidak setiap kelemahan dapat dilaporkan.
  • Temuan audit yang dapat dilaporkan, harus memiliki kreteria : cukup signifikan, didasarkan fakta, obyektif, relevan dan cukup meyakinkan.

PENDEKATAN UNTUK KONSTRUKSI TEMUAN (APPROACH TO FINDING CONTRUCTION)
Kemampuan Internal Auditor :

• Sangat dipengaruhi oleh pengalaman (experience).
• Memerlukan naluri bisnis (business instine) yang baik untuk mengembangkan temuan.

Factor-faktor yang perlu dipertimbangkan Internal Auditor :

• Tidak mengganti pertimbangan audit dengan pertimbangan manajemen.
• Bertanggungjawab untuk memberikan bukti.
• Tertarik pada perbaikan kinerja, namun tidak mutlak.
• Meninjau temuan audit secara kontinyu, sebab dimungkinkan temuan audit tersebut sudah tidak dapat dipertahankan (tidak relevan) pada saat berjalannya waktu.

MENAMBAH NILAI (ADDING VALUE)
Untuk menambah nilai Auditor Internal :

• Meyakinkan bahwa temuan dan rekomendasi yang diberikan memiliki dampak positif bagi organisasi.
• Memberikan kontribusi yang berarti bagi tujuan dan kesuksesan organisasi.

Auditor Internal seharusnya :

• Meningkatkan citranya sebagai penambah nilai.
• Fokus pada aktivitas dan jasa yang bernilai tinggi.

TINGKAT SIGNIFIKANSI (DEGREES OF SIGNIFICANCE)

• Temuan-temuan tidak signifikan (insignificant findings) : tidak disembunyikan/dilewatkan.
• Temuan-temuan kecil (minor findings) : perlu dilaporkan, bisanya dalam bentuk surat kepada manajemen (management letter).
• Temuan-temuan besar (major findings) : dapat menghalangi tujuan utama organisasi.
• Pengklasifikasian tersebut merupakan tanggung jawab auditor internal, bukan manajemen.

ELEMEN-ELEMEN TEMUAN AUDIT (ELEMENTS OF A AUDIT FINDINGS)

• Kriteria (criteria) : tujuan & sasaran serta kualitas pencapaian.
• Kondisi (condition) : merupakan jantungnya temuan.
• Penyebab (cause) : memerlukan latihan pemecahan masalah (problem solving).
• Dampak (effect) :
  • Temuan tentang keenomisan & efisiensi : diukur dalam $ atau Rp.
  • Temuan tentang keefektivan : ketidakmampuan untuk menyelesaikan hasil akhir.
• Kesimpulan (conclusion) : harus didukung dengan fakta.
• Rekomendasi (recommendation) : tindakan yang dapat dipertimbangkan oleh manajemen untuk memperbaiki kondisi yang salah atau memperkuat sistem pengendalian intern.

PEMBAHASAN TEMUAN (DISCUSSION OF FINDINGS)

• Pencatatan temuan audit :

1. Aktivitas pencatatan temuan audit internal (Internal Audit Activity Record of Audit Findings) . Dibuat sesuai dengan tujuan.
2. Laporan pencatatan temuan audit (Record Audit Findings) :

• Memberikan acuan untuk bahan pembahasan.
• Digunakan unuk mengkomunikasikan temuan dengan auditee (klien) dan untuk mendapatkan tanggapan tertulis.
• Keahlian komunikasi sangat penting bagi Auditor Internal, terutama dalam presentasi hasil audit.

PENELAHAAN PENGAWASAN (SUPERVISORY REVIEWS)

• Seharusnya setiap temuan audit yang dilaporkan telah melalui penelahan pengawasan (supervisory review) yang ketat.
• Tujuannya untuk mempertahankan kredibilitas aktivitas audit internal.
• Penyelia (supervisor) audit harus melakukan review secara rutin/periodik untuk menjaga mutu/kualitas audit.

PELAPORAN TEMUAN AUDIT (REPORTING DEFICIENCIES OF AUDIT FINDINGS)

• Beberapa organisasi audit menyusun ringkasan eksekutif (executive summary) atas laporan audit internal.
• Ringkasan eksekutif :

• Biasanya dibuat dalam satu halaman.
• Menjelaskan lingkup audit
• Menyajikan opini audit secara keseluruhan
• Menyajikan penilaian auditor atas obyek/operasi yang diaudit.

TINDAK LANJUT (FOLLOW UP)

• Standar 2500.A.1 : Kepala bagian audit harus menetapkan proses tindak lanjut untuk memonitor dan memastikan bahwa tindakan manajemen telah diimplementasikan secara efektif atau bahwa manajemen senior telah menerima risiko untuk tidak mengambil keputusan.
• Practice advisory 2500-A.1.1 :”proses Tindak Lanjut” : Tanggungjawab untuk melakukan tindak lanjut harus didefinisikan dalam piagam tertulis aktivitas audit internal.